对于企业来说，固定资产不可或缺。在会计和税法方面，对固定资产的处理有许多特殊规定。企业的会计人员需要熟悉并掌握这些规定，尤其是固定资产的折旧方法选择。固定资产的四种折旧方法对会计利润和纳税产生不同影响，企业如何做出选择呢？下面将介绍四种折旧方法。
一、平均年限法
平均年限法，又称直线法，是最常见也是计算最简便的折旧方法。在这种方法下，固定资产的价值被认为是随时间转移的，每期的折旧额都是固定的。
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100%
【案例1】 2018年6月，甲公司取得一办公楼，价值200万元，使用年限20年，预计净残值5%。则2018年该办公楼计提折旧额为多少？
需要注意，当月取得的固定资产下月开始计提折旧。因此2018年6月份取得的办公楼应于7-12月计提折旧，共计提6个月折旧。
年折旧率=(1-5%)÷20=4.75% 2018年计提折旧=200×4.75%÷12×6=4.75万元
二、工作量折旧法
工作量折旧法适用于交通运输企业和某些价值大且不常用的建筑施工设备。它根据实际工作量计算折旧，每期的折旧额随工作量变化。
单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计总共工作量
【案例2】 乙公司有一生产设备，拟采用工作量法计提折旧。设备价值200万元，预计总工时20000小时，预计净残值为0。2019年5月总工时为150小时，则5月该设备计提折旧额为多少？
单位工时折旧额=2000000÷20000=100元 5月应计提折旧=100×150=15000元
三、双倍余额递减法
双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，主要适用于一些具有技术进步的企业。在计提折旧时，不考虑资产的预计净残值，以每期期初固定资产原值减去累计折旧的净值为计算基础，折旧率为直线法的双倍。
年折旧率=2÷预计使用年限
【案例3】 丙公司为高新技术企业，其生产设备采用双倍余额法计提折旧。设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。
年折旧率：2÷5=40% 第一年的折旧额=200×40%=80万元 第二年的折旧额=(200-80)×40%=48万元 第三年的折旧额=(200-80-48)×40%=28.8万元 最后两年采用直线法计提折旧，第四、五年折旧额=(200-20-80-48-28.8)÷2=11.6万元
四、年数总和法
年数总和法是一种加速折旧的方法，适用条件和双倍余额法相同，需要满足一定条件并得到税务局批准才能使用。
年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100%
【案例4】 丁公司为高新技术企业，2018年取得一生产设备，采用年数总和法计提折旧。设备原
值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。
2018年折旧率：5÷(1+2+3+4+5)=1/3 折旧额=（200-20）×1/3=60万元
企业在选择固定资产折旧方法时需根据实际情况权衡各种因素，包括税会差异对企业利润的影响。选择合适的折旧方法有助于优化企业财务状况和纳税筹划。
固定资产折旧是企业经济活动中的一项必要措施，不同的折旧方法会对企业的财务状况和纳税产生不同的影响。平均年限法（直线法）、工作量折旧法、双倍余额递减法和年数总和法各具特色，适用于不同的企业和资产类型。企业在选择折旧方法时，需仔细考虑自身情况，以最大程度地实现税收和财务管理的优势。
要根据企业所处行业、资产的实际使用情况、财务状况等多方面因素，综合考虑选择最适合的折旧方法。只有在合理选取折旧方法的基础上，企业才能更好地平衡财务成本、纳税负担和经济效益，实现可持续健康发展。
在企业运营中，合理选择固定资产折旧方法对财务管理至关重要。四种主要的折旧方法各有优劣，企业应结合自身情况进行全面考虑。
年限平均法（直线法）是最简单直观的折旧方法，适用于固定资产价值相对稳定、使用寿命均匀的情况。工作量折旧法更注重实际使用情况，适用于需要根据工作量灵活计算折旧的特殊设备。
双倍余额递减法和年数总和法则属于加速折旧方法，适用于某些高科技行业或特殊生产领域。这两种方法在计算上相对繁琐，对企业的财务人员提出了更高的要求。
企业在选择折旧方法时，除了考虑税收因素外，还需注意折旧方法对利润和财务状况的影响。合适的折旧方法有助于提高企业盈利能力，降低纳税负担，增强竞争力。
总体而言，折旧方法的选择应当贴合企业的战略规划和经营需求，确保在法律允许的范围内，最大限度地减轻企业的财务压力。不同的企业面临不同的挑战，因此在折旧方法的选择上需谨慎权衡各项因素，制定科学合理的财务战略。
