资产减值损失纳税调整明细表填写方法与案例

资产减值损失纳税调整明细表填写方法与案例详解

在企业财务管理中，资产减值损失的纳税调整是一项至关重要的工作。通过合理填写资产减值损失纳税调整明细表，企业可以在纳税时充分发挥资产减值损失的税前扣除和纳税调整的优惠政策。下面我们通过一个实例来说明该过程。

案例背景

某企业在2019年12月31日核销了一笔坏账，该坏账是对XX公司的应收账款，初始入账金额为20000元。在2017年年底，企业对这笔应收账款提取坏账准备5000元；2018年转回坏账准备2000元；2019年收回该笔应收账款10000元，其余损失未进行处理。

会计处理过程

2017年计提坏账准备：

记账凭证：借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000

2018年转回坏账准备：

记账凭证：借：坏账准备 2000贷：资产减值损失 2000

2019年核销坏账：

记账凭证：借：坏账准备 3000借：营业外支出 7000借：银行存款 10000贷：应收账款 20000

资产减值损失纳税调整填报方法举例

2017年度调增：

在A10500表第32行资产减值准备金”中填写调增金额5000元。

2018年度调减：

在A10500表第32行资产减值准备金”中填写调减金额2000元。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)填写：

行次1填写货币资产损失，填写行次7（2-6）计税基础中的相关金额。行次9填写专项申报资产损失，填写行次10（一）中的相关金额。

通过以上合理填写，企业可以在纳税时合理获得资产减值损失的税前扣除和纳税调整优惠，最大限度降低税负。这一过程要求企业仔细核算，确保填报准确无误。资产减值损失纳税调整明细表的规范填写不仅关系到企业财务管理的有效性，更直接影响到企业的经济效益。

税前扣除及纳税调整明细表填报举例

继续上述案例，我们进一步填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）：

货币资产损失填报：

在A105090表中，行次1填写货币资产损失。处置收入：7000元赔偿收入：10000元计税基础：10000元（7000 + 10000 - 3000）

专项申报资产损失填报：

在A105091表中，行次（一）填写货币资产损失。处置收入：7000元赔偿收入：10000元

通过合理填报，企业可以享受到相应的税收优惠，降低实际纳税额。这一步骤的核算需要充分考虑每笔资产损失的具体情况，确保填报的准确性和合规性。

资产减值损失的纳税调整对企业财务管理至关重要。通过规范填写纳税调整明细表，企业可以在纳税时最大限度地降低税负，获得更多的税收优惠。企业在进行这一过程时需谨慎核算，确保每一项数据的真实准确，以免产生不必要的税收风险。资产减值损失的合理纳税调整是企业财务管理中不可忽视的一环。